Normativa
LIS
Limitación 2012 y 2013
Extiende limitación 2014 y 2015 (Ley 16/2013 de 29 de octubre, de fiscalidad medioambiental y otras medidas tributarias
Las empresas con volumen de operaciones igual o superior a 20 MM euros en los doce meses anteriores al inicio del período impositivo tendrán limitadas las compensaciones de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
Límites:
Si INCN < 20 MM euros No hay límites
Si 20 <= INCN < 60 MM euros Límite: 50% de la BI previa a la compensación
Si INCN > = 60 MM euros Límite: 25% de la BI previa a la compensación
Ejemplo:
La sociedad S, SL tiene los siguientes datos:
BIN (2010): 1.500.000 €
Volumen operaciones en 2013: 30 MM €
Ejercicio social coincide con el ejercicio natural
RCAI (2014): 2.000.000 €
Ajustes temporales positivos: 500.000 €
¿BI en 2014?
RCAI: 2.000.000
Ajustes 500.000
BI previa: 2.500.000
Límite compensación: 50% de 2.500.000 = 1.250.000 €
BI previa: 2.500.000
BIN ej ant -1.250.000
BI ejercicio: 1.250.000
