X, SL está acogida al régimen especial del criterio de caja.
Vende el día 25/07/X1 mercancías por 5.000 € a la sociedad Y, SL (régimen
general de IVA). Se cobra el 04/09/X1 el 75%, el resto aún no se ha cobrado al cierre
del ejercicio X2 por discusiones sobre el producto entregado.
Asientos a contabilizar para X, SL
a) 25/07/X1 Venta de mercancías
6.050,00 € (430) Clientes
a) (700) Ventas 5.000,00 €
a) (477-?21) HP, IVA repercutido no devengado 1.050,00 €
b) 04/09/X1 Cobro del 75% (se devenga la parte correspondiente de IVA)
4.537,50 € (572) Bancos
a) (430) Clientes 4.537,50 €
787,50 € (477-?21) HP, IVA repercutido no devengado
a) (477-21) HP, IVA repercutido 787,50 €
c) 31/12/X2 Se devenga el 25% restante del IVA, aunque no se haya cobrado
262,50 € (477-?21) HP, IVA repercutido no devengado
a) (477-21) HP, IVA repercutido 262,50 €
Asientos a contabilizar para Y, SL
a) 25/07/X1 Compra de mercancías
5.000,00 € (600) Compras
1.050,00 € (472-?21) HP, IVA soportado no deducible
a) (400) Proveedores 6.050,00 €
b) 04/09/X1 Pago del 75% (se devenga la parte correspondiente de IVA)
4.537,50 € (400) Proveedores
a) (572) Bancos 4.537,50 €
787,50 € (472) HP, IVA soportado
a) (472-?21) HP, IVA soportado no deducible 787,50 €
c) 31/12/X2 Se devenga el 25% restante del IVA, aunque no se haya pagado.
262,50 € (472) HP, IVA soportado
a) (472-?21) HP, IVA soportado no deducible 262,50 €
Ejemplo 2
S, SL está en el régimen general de IVA.
Vende y factura el 18/02/X1 mercancías por 3.000,00 euros al tipo general del 21% a P, SL que está en el régimen de criterio de caja. El 30/10/X1 se cobra la venta en su totalidad.
Asientos a contabilizar para S, SL
a) 18/02/X1 Venta de mercancías
3.630,00 € (430) Clientes
a) (700) Ventas 3.000,00 €
a) (477-21) HP, IVA repercutido 630,00 €
b) 30/10/X1 Cobro del 100%
3.630,00 € (572) Bancos
a) (430) Clientes 3.630,00 €
Asientos a contabilizar para P, SL
a) 18/02/X1 Compra de mercancías
3.000,00 € (600) Compras
630,00 € (472-?21) HP, IVA soportado no deducible
a) (400) Proveedores 3.630,00 €
b) 30/10/X1 Pago del 100 % (se devenga la parte correspondiente de IVA)
3.630,00 € (400) Proveedores
a) (572) Bancos 3.630,00 €
630,00 € (472) HP, IVA soportado
a) (472-?21) HP, IVA soportado no deducible 630,00 €
